IMPROVING THE TAX ENVIRONMENT FOR BUSINESS STIMULATION IN THE CONTEXT OF MARTIAL LAW CHALLENGES AND ALIGNMENT WITH EU TAX LAW
Abstract
The article explores the theoretical and practical aspects of transforming Ukraine's tax system under the conditions of full-scale aggression and the imperative of European integration. It analyzes the key contradiction between the necessity of budget replenishment for the defense sector and the risks of suppressing business activity due to increased fiscal pressure. The study examines European experience in forming tax strategies (the technological-industrial, investment, and "welfare state" models), which allowed for the substantiation of the possibility of preserving national tax preferences while harmonizing indirect taxation with EU law. Particular attention is paid to a critical analysis of the "National Revenue Strategy through 2030" and Law No. 4015-IX. It is proven that the radical reform of the simplified taxation system and the increase of the military fee for transparent businesses create a threat of economic shadowization and a decrease in competitiveness, particularly in the IT sector (the Diia.City regime). The author substantiates that de-shadowing and effective administration are of higher priority than raising tax rates. A comprehensive set of proposals has been formulated to improve the tax environment in the context of martial law challenges and alignment with EU tax law: replacing the military fee increase with a 2% rise in the VAT rate as a less discriminatory instrument; implementing differentiated rates for individual entrepreneurs (FOPs); ensuring the stability of taxation conditions within the Diia.City legal regime as a key factor for the preservation and development of the IT industry in Ukraine; and guaranteeing the immutability of conditions for innovative sectors. Specific mechanisms are proposed for improving the administration of local property taxes through the synchronization of registers, the expansion of the powers of local self-government bodies, and the simplification of procedures for informing the population and businesses about established payment amounts. The necessity of transitioning from a purely fiscal model to a regulatory one, which accounts for the specific risks of martial law and Ukraine's strategic interests on the path to the EU single market, is substantiated.
References
Biudzhenyi kodeks Ukrainy [Budget Code of Ukraine]: Kodeks Ukrainy vid 08.07.2010 № 2456-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2456-171 (in Ukrainian)
Diia.City: ofitsiinyi vebportal [Diia.City: official web portal]. Available at: https://diia.gov.ua/services/categories/biznesu/dia-city. (in Ukrainian)
Dubrovskyi, V. (2024). Rozshyrennia povnovazhen bez doviry: yak Natsionalna stratehiia dokhodiv posyliuie koruptsiini ryzyky v podatkovii [Expansion of powers without trust: How the National Revenue Strategy strengthens corruption risks in tax]. Interfax-Ukraine. Available at: https://interfax.com.ua/news/blog/1132284.html (in Ukrainian)
Iefymenko, T. I. (2012). Fiskalnyi prostir antykryzovoho rehuliuvannia [Fiscal space of anti-crisis regulation]. Kyiv: DNNU “Akad. fin. upravlinnia”. 332 p. (in Ukrainian)
Zakon Ukrainy № 1667-IX «Pro stymuliuvannia rozvytku tsyfrovoi ekonomiky v Ukraini» [Law of Ukraine No. 1667-IX "On stimulating the development of the digital economy in Ukraine"]. (2021). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text (in Ukrainian)
Zakon Ukrainy № 4015-IKh «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy...» [Law of Ukraine No. 4015-IX "On amendments to the Tax Code of Ukraine... regarding ensuring the balance of budget revenues during martial law"]. (2024). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#Text (in Ukrainian)
Ivanov, Yu. B., & Ivanova, O. Yu. (2022). Metodychnyi pidkhid do vyboru napriamiv prostorovoho rozvytku obiednanykh terytorialnykh hromad v umovakh detsentralizatsii ta voiennoho stanu [Methodical approach to choosing directions for spatial development of united territorial communities under decentralization and martial law]. Business Inform, no. (7), pp. 67-73 (in Ukrainian)
Medynska, T. V. (2023). Fiskalne seredovyshche pidpryiemnytskoi aktyvnosti v terytorialnykh hromadakh u period finansovo-ekonomichnoi kryzy... [Fiscal environment of entrepreneurial activity in territorial communities during the financial and economic crisis caused by the pandemic]. Scientific Notes of Lviv University of Business and Law. Economics Series. Law Series, no. (39), pp. 693-699. (in Ukrainian)
Medynska, T. V. (2024). Fiskalnyi instrumentarii stymuliuvannia pidpryiemnytskoi aktyvnosti na rehionalnomu ta lokalnomu rivniakh [Fiscal tools for stimulating entrepreneurial activity at the regional and local levels]. European Scientific Journal of Economic and Financial Innovation, no. 1(13), pp. 382-392. (in Ukrainian)
Melnyk, M. I., & Medynska, T. V. (2024). Mekhanizmy pidtrymky i stymuliuvannia rozvytku pidpryiemnytskoho sektoru Ukrainy v umovakh viiny [Mechanisms for supporting and stimulating the development of the entrepreneurial sector of Ukraine in war conditions]. Academic Visions, no. (36). Available at: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/1396 (in Ukrainian)
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National Revenue Strategy until 2030]. (2023). Cabinet of Ministers of Ukraine, Resolution No. 1218-r. Available at: https://www.mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. (2010). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755- 17#Text (in Ukrainian)
Portal Diia.Biznes [Diia.Business Portal]. Available at: https://diia.gov.ua/news/portal-diyabiznes (in Ukrainian)
Shvabii, K. (2022). Novi realii podatkovoi polityky Ukrainy [New realities of Ukraine's tax policy]. Ekonomichna Pravda. Available at: https://epravda.com.ua/columns/2022/10/20/62850/. (in Ukrainian)
Arenas, R. (2023). Tax Incentives and Post-Conflict Economic Reconstruction: Lessons for Ukraine. World Bank Fiscal Policy Review. 36 p.
EU Tax Policy Strategy. European Commission. Available at: https://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation-1/eu-taxpolicy-strategy_en
Gumułinska-Kurek, M. (2022). Tax Law Harmonization in the European Union: Challenges for SMEs. European Research Studies Journal, no. XXV(1), pp. 88-105.
James, S., & Evans, C. (2021). The complexity of tax simplification: The case of the UK and EU harmonization. Journal of Tax Administration, no. 7(1), pp. 66-81.
Kulczycki, J. (2021). Conditions for the convergence of tax systems in the European Union Member States. Ekonomia i Prawo. Economics and Law, no. 20(3), pp. 515-532.
Nikonenko, U., Medynska, T., Bilotskyi, O., Baran, M., & Shevchuk, I. (2020). Аnalysis of institutional factors as part of the component of economic freedom as a background of improvement of structural proportions in the context of improving governance. Business, Management and Economics Engineering, no. 18(1), pp. 206-225.
Pistone, P. (2022). European Tax Law: The impact of EU integration on national tax systems. IBFD Academic Council. 112 p.
Бюджетний кодекс України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-171
Дія.City. URL: https://diia.gov.ua/services/categories/biznesu/diya-city
Дубровський Володимир. Розширення повноважень без довіри: як Національна стратегія доходів посилює корупційні ризики в податковій. URL : https://interfax.com.ua/news/blog/1132284.html
Єфименко Т. І. Фіскальний простір антикризового регулювання. К. : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2012. 332 с.
Закон України № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text
Закон України № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#Text
Іванов Ю. Б., Іванова О. Ю. Методичний підхід до вибору напрямів просторового розвитку об’єднаних територіальних громад в умовах децентралізації та воєнного стану. Бізнес Інформ. 2022. № 7. С.67-73.
Мединська Т. В. Фіскальне середовище підприємницької активності в територіальних громадах у період фінансово-економічної кризи, спричиненої пандемією. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права. Серія економічна. Серія юридична. № 39, 2023. С. 693-699.
Мединська Т. В. Фіскальний інструментарій стимулювання підприємницької активності на регіональному та локальному рівнях. Європейський науковий журнал економічних та фінансових інновацій. № 1(13), 2024. С. 382-392.
Мельник М. І., Мединська Т. В. Механізми підтримки і стимулювання розвитку підприємницького сектору України в умовах війни. Академічні візії. Вип. 36, 2024. URL : https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/1396
Національна стратегія доходів до 2030 року, затверджена 27.11.2023 р. розпорядженням Кабінету міністрів України № 1218-р. URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf.
Податковий кодекс України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755- 17#Text
Портал Дія.Бізнес. URL: https://diia.gov.ua/news/portal-diyabiznes
Швабій К. Нові реалії податкової політики Ук-раїни. URL: https://epravda.com.ua/columns/2022/10/20/692850/
Arenas R. Tax Incentives and Post-Conflict Economic Reconstruction: Lessons for Ukraine. World Bank Fiscal Policy Review. 2023. 36 p.
EU Tax Policy Strategy: European Commission. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation-1/eu-taxpolicy-strategy_en
Gumułinska-Kurek M. Tax Law Harmonization in the European Union: Challenges for SMEs. European Research Studies Journal. 2022. Vol. XXV, Issue 1. P. 88-105.
James, S., Evans, C. (2021). The complexity of tax simplification: The case of the UK and EU harmonization. Journal of Tax Administration. Vol. 7, No. 1. P. 66-81.
Kulczycki J. Conditions for the convergence of tax systems in the European Union Member States. Ekonomia i Prawo. Economics and Law. 2021. Vol. 20, No. 3. P. 515–532.
Nikonenko U., Medynska T., Bilotskyi O., Baran M., Shevchuk I. Аnalysis of institutional factors as part of the component of economic freedom as a background of improvement of structural proportions in the context of improving governance. Business, Management and Economics Engineering. Vol. 18, №1, 2020. Pp. 206-225.
Pistone P. European Tax Law: the impact of EU integration on national tax systems. IBFD Academic Council. 2022. 112 p.
Copyright (c) 2026 Т.В. Мединська
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
